Umsatzsteuerrecht für Personenvereinigungen und Vereine (Online)

Praktiker des Steuerrechts denken vorwiegend in der Logik der Ertragsteuern. Diese folgt vermutlich eher dem gesunden Menschenverstand. Die Umsatzsteuer tut das nicht, sie folgt Ideen der Verbrauchsbesteuerung. Dies wird besonders deutlich im Zusammenspiel zwischen Gesellschaften und deren Gesellschaftern und bei den Besonderheiten von Vereinen.

Wenn Sie sich in diesen (zugegeben gewagten) Thesen wiederfinden ist dieses Seminar für Sie geschaffen. Es zeigt deutlich die Unterschiede, deren Konsequenzen und Risiken aber auch umfassende Gestaltungspotentiale.

Grundsätze der Unternehmereigenschaft

• Merkmale des unternehmerischen Lebens

Selbständigkeit und wirtschaftliche Tätigkeit

Gesellschaften und Gesellschafter, Vereine und Mitglieder

• Leistungsaustausch

Grundsätze und Entwicklungen

Auch bei zufälligen Gegenleistungen?

Mitgliedsbeiträge, Sponsoring, Spenden, Zuschüsse, freiwillige Entgelte

• Sphären des Unternehmens

Der eigenartige nichtwirtschaftliche Bereich im engeren Sinn

Halten, verwalten, veräußern von Beteiligungen

Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, Zweckbetrieb, Ideeller Bereich

• Hinweise zu Organschaften

Holding als (Nicht-) Unternehmer?

Personengesellschaften als Organgesellschaft

Verein als Organträger

Gesellschaften

Mitunternehmer sind (keine) Unternehmer?

• Die Stellung des Mitunternehmers im Ertrag – und Umsatzsteuerrecht
• Völlige Gestaltungsfreiheit – aber wie?
• Leistung und Gegenleistung oder Gewinnverteilung
• Freiwillige oder vom Zufall abhängige Entgelte(?)
• Ungewissheit der Vergütung aufgrund vertraglicher Regelung

Ungewissheit der Vergütung – Trotzdem Leistungsaustausch?

• Leistungen der Gesellschafter in der Geschäftsführung und Vertretung

Überlassung von Wirtschaftsgütern

Leistung und Gegenleistung

• Leistungen der GmbH & Co. KG an die Gesellschafter

Transaktionen im Lebenszyklus einer Gesellschaft

• Gründung

Erfolglose und missglückte Gründungen

Rettung: Investitionsumsatz macht Vorsteuerabzug

• Eintritt neuer Gesellschafter
• Ausscheiden von Gesellschaftern
• Auflösung der Gesellschaft
• Hinweise - Verschmelzung und Spaltung

Besonderheiten bei Vereinen

Gemeinnützigkeit – Vorteile bei der Umsatzsteuer?

• Steuerbefreiungen und Vorsteuerabzug
• Ermäßigter Steuersatz für Zweckbetriebe – aber nicht immer

(Neues) Aus dem Vereinsleben

• Durchführung von Veranstaltungen
• Steuerbefreiungen?

Dienen gemeinnützige Sportvereine dem Gemeinwohl?

Berufung auf MWStSystRL nicht möglich; Satzungsänderung?

Personalgestellung

Zusammenarbeit von Vereinen (§ 4 Nr. 29 UStG)

• Sponsoring im Jugendbereich
• Photovoltaikanlagen auf dem Dach der Sporthalle

Nullsatzbesteuerung

Sind Gestaltungen für Altanlagen möglich?

• Steuerfreie Zusammenarbeit von Vereinen (§ 4 Nr. 29 UStG)