Gesellschafterwechsel und Ausscheiden eines Gesellschafters bei Personengesellschaften

Beide Themen werden unter Berücksichtigung der gesetzlichen Fundstellen nach MoPeG sowohl handelsrechtlich als auch steuerrechtlich dargestellt. Hierbei gelten alle Konsequenzen sowohl für bilanzierende Unternehmen als auch für Einnahmen-Überschuss-Rechner.

Gesellschafterwechsel:               

Diese gesellschafsrechtliche Situation führt in nahezu allen Fällen zu einer Ergänzungsbilanz bzw. Ergänzungsbereich (ErgB). Im Seminar wird neben der Entstehung der ErgB auch die Weiterentwicklung gezeigt.

-          Handelsrechtliche Konsequenzen

-          Steuerrechtliche Konsequenzen:

o   Im Zeitpunkt des Wechsels für den veräußernden Gesellschafter

o   Im Zeitpunkt des Wechsels für den erwerbenden Gesellschafter

o   Entgeltliche und unentgeltliche Übertragung des Mitunternehmeranteils

o   Negatives Kapitalkonto

o   Vorhandene steuerfreie Rücklagen

-          Umsatzsteuerlich Folgen

-          Grunderwerbsteuerliche Folgen

-          Weiterentwicklung im Ergänzungsbereich nach BMF-Schreiben vom 19.12.2016

-          Besondere Fallkonstellationen u.a. Gesamtplanrechtsprechung

-          Abschließender Praxisfall

Ausscheiden eines Gesellschafters:

Es geht dabei um die Fortführung der Gesellschaft bei gleichmäßiger Anwachsung der Anteile bei den verbleibenden Gesellschaftern. Hier werden keine ErgB benötigt.

-          Handelsrechtliche Konsequenzen (u.a. IDW RS HFA 7)

-          Steuerrechtliche Konsequenzen:

o   Abfindungsanspruch ausscheidender Gesellschafter

o   Anwachsung bei den verbleibenden Gesellschaftern

o   Aufstockungsmethode – ohne Ergänzungsbilanz

-          Umsatzsteuerliche Folgen

-          Grunderwerbsteuerliche Folgen

-          Sachwertabfindung:

o   In das Privatvermögen

o   In das BV oder SBV – unechte Realteilung

o   BMF-Schreiben 19.12.2018

o   Spitzenausgleich

-          Weiterentwicklung der Handelsbilanz nach IDW

-          Weiterentwicklung der Steuerbilanz – gesplittete AfA-Reihen

-          Besondere Fallkonstellationen - Gesamtplanrechtsprechung