Gestaltung der steuerlichen Nachfolgeplanung

1)      Wichtige steuerliche Fragen bei der Testamentsgestaltung

a.       Erbe vs. Vermächtnisnehmer

                                                               i.      Grundüberlegung: Freibeträge vervielfältigen

                                                             ii.      Vermögenszusammenhalt über Familien-KGs

                                                           iii.      Wann ist ein formunwirksames Testament einem formwirksamen vorzuziehen?

b.       Qualifizierte Nachfolgeklausel

                                                               i.      Ausgestaltung von Gesellschaftsverträgen und Nachfolgedokumenten in der gezielten Nachfolgeplanung

                                                             ii.      Umdeutung in Eintrittsklausel durch BGH beim Vermachtnisnehmer

                                                           iii.      Eintrittsklausel und 6 Monatsfrist des BFH

                                                           iv.      Abfindungsloses Ausscheiden als Gestaltungsoption

                                                             v.      Steuerliches Problem der Nichtmitübertragung des fkt. wesentlichen SBV

c.       Teilentgeltlichkeit beim Vermächtnis

                                                               i.      Erbe Gesamtsrechtsnachfolge

                                                             ii.      Vermächtnis Einzelrechtsnachfolge

1.       Grundstück

2.       Nachsteuervorgang in der EStE

d.       Ansässigkeit der Erben prüfen

                                                               i.      Problem: § 6 Abs. 3 S. 3 EStG

                                                             ii.      § 6 AStG

1.       Neue Rechtsprechung bzgl. Schweiz

2.       Hinweis: Verschärfung geplant

e.       Grunderwerbsteuer/Umsatzsteuer und Nachfolgeplanung

                                                               i.      BMF Schreiben und Rechtsprechung zu § 1 Abs. 3 GrEStG

                                                             ii.      Vermächtnis und Umsatzsteuer

f.        Der Nachlassnießbrauch in der ertragsteuerlichen Betrachtung – handle with care!

g.       Güterstand / Nationalität unbedingt prüfen;

                                                               i.      Gütergemeinschaft

                                                             ii.      Errungenschaftsgemeinschaft ausländischen Rechts

h.       Problembereich Betriebsaufspaltungen beachten

                                                               i.      Nießbrauch im Betriebsaufspaltungsfall – eher kritisch

                                                             ii.      Betriebsaufspaltung, Schenkung und Ertragsteuer

i.         Kurzüberblick: Umgang mit überschuldeten/behinderten Erben

2)      Aktuelle steuerliche Fragen der Nachfolgeplanung

a.       Neues zu § 6 Abs. 3 / 5 EStG

b.       Versorgungsleistungen

                                                               i.      Altfall vor 2007 in der Ablösungsbetrachtung

                                                             ii.      Wirkungsweise des § 10 Abs. 1a EStG

1.       Sonderausgabenabzug

2.       Unentgeltlichkeit

3.       Wichtig: Nichtbeachtung des § 10 Abs. 1a EStG führt zur Teilentgeltlichkeit

a.       Problem Nachsteuern

b.       Problem Nießbrauchsablösung

c.       Der Nießbrauch am Grundbesitz: Ein Standardfall mit Fußangeln

                                                               i.      Lastentragungen als zivilrechtliche Verpflichtung

                                                             ii.      Abzug der Lasten und § 14 BewG

                                                           iii.      Gestaltungen bei Auslandsansässigkeit

                                                           iv.      Kann der Nießbrauch am Grundbesitz als Unterhalt steuerbefreit sein?

d.       Der Nießbrauch am Mitunternehmeranteil: Kurzüberblick: Wo steht die Rechtsprechung und die Verwaltung?

3)      Postmortale Gestaltungen aus steuerlicher Sicht

4)      Erbschaftsteuer (Auszüge)

a.       Mittelbare Hausratsschenkung und Nutzung versteckterer Freibeträge

b.       Der Wegfall der Geschäftsgrundlage als steuerlicher Rettungsanker

c.       Steuerliches Privatvermögen im Betriebsvermögen

d.       Sonderfälle / aktuelle Rechtsprechung der Begünstigung nach § 13a, b ErbStG

e.       Achtung bei der Nutzung der § 13 Abs. 1 Nr. 4a-c ErbStG bei Grundstücks-GbR und anderen Übertragungsformen ohne Eigentum

f.        Reparatur von Schenkungen über § 29 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG; eine Überlegung, die gut vorbereitet sein will