Praxis-Update zur verdeckten Gewinnausschüttung

1.      Begriff und Arten

·           Verhalten des ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters als Maßstab (neue Beispiele aus der Rechtsprechung)

·           Rechtsgeschäfte im Rahmen der Erstausstattung - Nahestehende Personen eines Gesellschafters (im Einzelfall merkwürdige Folgen für Gesellschafter und ihre Vermeidung)

·           Schenkungssteuer und vGA

·           Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung (z.B. bei Grundstücks-geschäften - Bedeutung der sog. Bandbreitenbetrachtung)

·           Zeitpunkt der Beurteilung

·           Beweislast

2.      Steuerliche Behandlung

·           Verbrauchstheorie zur Minderung der Steuerbelastungen beim Gessll schafter aus verdeckten Gewinnausschüttungen

·           Verfahrensvorschrift zur Anpassung beim Gesellschafter

3.      Steuerliche Belastung ( einschl. Bedeutung der Abgeltungssteuer)

4.      Anwendung des Rückwirkungsverbotes

·           Voraussetzung einer beherrschenden Stellung (Rechtsprechung zur Anwendung bei gleichgerichteten Interessen)

·           Anwendung bei gesetzlichen Ansprüchen

·           Erfordernis einer im Voraus getroffenen klaren und eindeutigen Vereinbarung einschl. Bedeutung von Schriftformklausel (gibt es Ausnahmen?)

5.     Erfordernis der tatsächlichen Durchführung von Vereinbarungen (Notwendigkeit und Grenzen. Bis wann müssen Tantiemen geleistet werden? - Gestaltungspfehlung)

6.      Das Selbstkontrahierungsverbot des§ 181 BGB

7.      Vorteilsausgleich

8.      Ist die Rückgängigmachung einer vGA sinnvoll?

9.      Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Schwestergesellschaften (wann sind Schwestergesellschaften nahestehende Personen? Steuerfolgen ciner vGA)

10.   Praxisrelevante Einzelfragen zur vGA und aktuelle Rechtsprechung

·           Beurteilung von Darlehn einer Kapitalgesellschaft an Anteilseigner (ins­besondere Bedeutung fehlender Sicherheiten; Steuerfolgen einer Teil wertabschreibung oder eines Verzichts - was ist besser? Angemessene Zinssatzhöhe)

·           Kassenfehlbeträge, Kalkulationsdifferenzen, ungeklärte Vermögens­zuwächse als vGA

·           Neues aus der Rechtsprechung zur vGA