Veränderungen durch das MoPeG ab 01.01.2024 im Gesellschafts- und Handelsrecht der GmbH & Co. KG – Folgerungen für Bilanzierung, KG-Vertrag und Besteuerung

Durch das MoPeG erfolgt ab 01.01.2024 eine grundlegende Neuregelung des Gesellschaftsrechts der Personengesellschaften, die vorrangig bei der GbR ansetzt, aber auch auf die OHG und KG – und damit auch auf die GmbH & Co. KG – erhebliche Auswirkungen hat. Da das Gesellschaftsrecht der OHG und KG (also das 2. Buch des HGB) den Ausgangspunkt für die Bilanzierung und Besteuerung der GmbH & Co. KG darstellt, ändern sich ab 01.01.2024 diverse bisher gewohnte Aspekte (z. B. „Regelstatut“, Jahresabschluss-Feststellung, Beschlussfassung, Gesellschafterrechte) bei Jahresabschluss und Bilanzierung. Bei der Besteuerung verursacht das MoPeG, insbesondere durch den Wegfall des Gesamthand-Konzepts, größere Unsicherheiten. Einerseits stellt sich die Frage, ob die bisherige BFH-Rechtsprechung künftig aufrechterhalten wird und andererseits ist unsicher, welche weiteren steuerlichen Folgewirkungen das MoPeG noch auslösen wird.

Dieses Webinar arbeitet fokussiert die sich bzgl. der GmbH & Co. KG durch das MoPeG ab 01.01.2024 ergebenden Änderungen sowie den ggf. zu bedenkenden Anpassungsbedarf heraus. Eine Gesamtdarstellung der durch das MoPeG ausgelösten Änderungen insbesondere bzgl. der GbR erfolgt hier nicht.

Zusammen mit den speziellen handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften für die GmbH & Co. KG (§§ 264a ff. HGB) ergibt das (über die Maßgeblichkeit) den Rahmen, auf den dann erst die Besteuerung der KG (Gewinn-/Verlustverteilung, Ergänzungs-/Sonderbilanzen, § 15a EStG etc.) aufsetzt. Die Nichtbeachtung dieses Regelungszusammenhangs kann zu folgenschweren Fehleinschätzungen führen.

Das Webinar stellt diese handelsrechtlichen Grundlagen strukturiert und praxisnah in Form eines Arbeitsbuches dar und zeigt auf, welche Auswirkungen und Einflüsse sich daraus auf Bilanzierung, Eigenkapitalausweis, Anpassung der KG-Verträge und die Besteuerung der GmbH & Co. KG ergeben.

Teil I am 07.12.2023

1. A.   Ein-/Abgrenzung des Seminarthemas – nur OHG und KG

• Beschränkung auf die OHG/KG-relevanten Neuerungen des MoPeG
• Dazu für GmbH & Co. KG zusätzliche HGB-Rechnungslegungsvorschriften
• Entstehung und Regelungsumfang MoPeG
• Wesentliche Änderungen/Neuerungen

1. B.    Neufassung Gesellschaftsrecht der OHG und KG durch das MoPeG ab 01.01.2024

• Überblick über die Änderungen (Synopse)
• Folgewirkungen des neuen GbR-Rechts für KG und OHG
• Wesentliche Änderungen und weiterhin gültige Regelungen (KG-Regelstatut)
• Haftungssumme, Pflichteinlage, Haftungsbegrenzung
• Feststellung des Jahresabschlusses, Regelungen zur Beschlussfassung
• Anteilseinziehung, Sonderrechtsnachfolge

1. C.    Die handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften zur GmbH & Co. KG

• Sondervorschriften §§ 264a bis 264c HGB
• Spezielle Bilanz-/GuV-Ausweisvorschriften

Teil II am 08.12.2023

1. D.   Der Eigenkapitalausweis bei der GmbH & Co. KG

• Handelsrechtliche Vorgaben
• Die steuerlichen Mehrkontenmodelle
• Der handelsrechtlich und steuerlich korrekte EK-Ausweis
• Bildung und Behandlung von Rücklagen
• Steuerliche Aspekte zum Eigenkapitalausweis (Ergänzungs-/Sonderbilanz, § 15a EStG)

1. E.    Die handelsrechtliche Gewinn- und Verlustverteilung / Behandlung von Entnahmen

• Gewinnverteilung, Verlustverteilung, Änderungen durch das MoPeG
• Behandlung der Rücklagen im Rahmen der Verlustverteilung
• Behandlung der Entnahmen
• Problemfälle bezüglich § 15a EStG
• Die KSt-Option nach KöMoG und Thesaurierungsbegünstigung § 34a EStG
• Hinweis der BStBK und IDW-Standard als ergänzende Information

1. F.    MoPeG-Folgewirkungen für Bilanzierung, KG-Vertrag und Besteuerung

• Bilanzierung
• Erforderliche Anpassungen bei KG-Verträgen
• Folgerungen für die Besteuerung der Personengesellschaften (Risiken geänderte BFH-Rechtsprechung ab 2024)

1. G.   Weiterführende Aspekte / Perspektiven

• Gestaltungsebenen einer KG (Hinweis auf Gestaltungsseminar)
• KG-Offenlegung