Das Unternehmertestament aus steuerlicher Sicht

Grundsätzlich lautet die Empfehlung an Unternehmer, ihre Nachfolge lebzeitig zu regeln. Dessen ungeachtet tun sich die meisten schwer und das führt dazu, dass auch im Zeitpunkt des Erbfalls noch Unternehmensbeteiligungen/Gesellschaftsanteile vorhanden sind und dann von Todes wegen übergehen. Diesen Übergang steuerlich sinnvoll zu gestalten, ist eine wichtige, allerdings auch recht komplexe Herausforderung.

Vererblichkeit von Unternehmen

• Einzelunternehmen
• Personen Gesellschaftsanteile

-       gesetzliche Vorgaben:  Anteile persönlich haftender Gesellschafter, Kommanditanteile

-       Gestaltungsmöglichkeiten

• Kapitalgesellschaftsanteile

-       gesetzliche Vorgaben

-       Gestaltungsmöglichkeiten

Auswirkungen von Nachfolgeklauseln auf die Besteuerungssituation (Einkommensteuer, Erbschaftsteuer)

• Fortsetzungsklausel
• Nachfolgeklauseln
• Eintrittsklausel
• Einziehungs- und Abtretungsklauseln

Konzeptionelle Konsequenzen für das Unternehmer-Testament

• Alleinerben-Modell
• Vermächtnis-Modell

Sondersituation: Betriebsaufspaltung

Sonderproblem: Großerwerbe (§ 13a Abs.1 ErbStG)

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