Dauerbrenner PV Anlagen

Themenübersicht

1.      Aktuelle Entwicklungen

Änderungen durch das JStG 2024
LfSt Bayern v. 26.2.2025
FinMin SH v. 13.2.2025
IDW-Stellungnahme v. 6.11.2024: PV-Anlagen als Gebäudekosten?
Blick in die aktuelle Rechtsprechung

2.      Wer ist persönlich steuerbefreit?

Einzelbetrieb / Personengesellschaft / KapGes

3.      Welche PV-Anlagen sind steuerbefreit?

 Leistungsgrenzen bei PV-Anlagen aus 2024 und früher
 Leistungsgrenzen bei PV-Anlagen ab 2025
 Altanlagen / Neuanlagen: Gestaltungsmöglichkeiten
 Besonderheit: Eine PV-Anlage über mehrere Gebäude
 Wann liegen mehrere Gebäude bzw. ein einheitliches Gebäude vor (baulich verbundene Gebäude)?
 Gefahr: Nutzungsänderung

4.      Persönliche Maximal-Fördergrenze von 100 kWp

 Berechnungsgrundsätze
 Freigrenze oder Freibetrag?
 Gefahren aus der Neuregelung durch das JStG 2024

5.      Umfang der Steuerfreiheit

 Welche Einnahmen bzw. Entnahmen ab 2022 sind steuerfrei?
 Besonderheit: Anlagenverkauf und Anlagenübertragung
 Steuerfreiheit und Folgewirkung auf den Betriebsausgabenabzug
 Sind Betriebsausgaben ab 2022 für die Jahre vor 2022 noch abziehbar (Blick in die Rechtsprechung)?

6.      Stromnutzung in einem eigenen (Handwerks-)Betrieb

o    Betreiben einer PV-Anlage als eigener Gewerbebetrieb

  Betreiben der PV-Anlage als Teil eines anderen Betriebs
  Besonderheiten bei den steuerfreien Einnahmen und Entnahmen
  In welcher Höhe sind Betriebsausgaben nicht abziehbar?
  Besonderheiten: Anwendung von § 7g EStG und Blick in die aktuelle Rechtsprechung
  Gestaltungsmöglichkeiten und Gestaltungsgrenzen

7.      Nutzung einer PV-Anlage für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

   Ertragsteuer: Mieterstrom + Strom für die Gemeinschaftsräume
   Umsatzsteuer und Mieterstrom (BFH v. 17.7.2024)

8.      Übertragung sowie Überführung von PV-Anlagen und § 3 Nr. 72 EStG

   Anwendung von § 6 Abs. 3 EStG
   Anwendung von § 6 Abs. 5 EStG

9.      Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG

  Blick in das Gesetz: § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG
  Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG
  Besonderheit: Wegfall der gewerblichen Infizierung bzw. Begründung der gewerblichen Infizierung

10.   Weitere Besonderheiten

  Prüfung der Gewinnerzielungsabsicht (insbesondere Verluste vor 2022 und nachträgliche Verlustversagung)
  Investitionsabzugsbetrag / Sonderabschreibung nach § 7g EStG (u.a. Hessisches FG v. 26.9.2024 / BFH v. 15.10.2024)
  Handwerkerleistungen: Verhältnis § 3 Nr. 72 EStG zu  §§ 35a bzw. 35c EStG
  Bauabzugsteuer und PV-Anlagen
  Blick in die Gewerbesteuer
  Kurzer Blick in die Umsatzsteuer: E-Rechnungen und PV-Anlagen